☰

Анализ средней заработной платы. Анализ средней заработной платы для фондов оплаты труда предприятий


Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы

Введение 2

1. Теоретические основы анализа фонда заработной платы и средней заработной платы 4

1.1. Понятие оплаты труда, сущность и функции заработной платы 4

1.2. Формы, виды и системы заработной платы 6

1.3. Цели, задачи, источники и методы анализа фонда заработной платы и средней заработной платы 9

1. Анализ заработной платы на примере ООО «Техностар» 13

2.1. Анализ структуры и динамики заработной платы 13

2.2. Анализ средней заработной платы 24

2.3. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда 27

2.4. Основные направления эффективности использования фонда заработной платы 32

Заключение 35

Список использованной литературы 38

Введение

В экономике обосновывается закономерность того, что если работодатель замечает каждое проявление активности работников и его поощряет, то активность работников возрастает, они работают более эффективно, а организация получает большую прибыль.

Проблема оплаты труда - одна из ключевых проблем в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе.

Совершенствование оплаты труда на предприятиях в данный момент являются наиболее актуальными вопросами при экономической и политической обстановке в стране. Переход к рыночной экономике привел к снижению реальной заработной платы почти во всех отраслях. Заработная плата перестает быть стимулирующим фактором за счет устаревших форм оплаты труда, что затрудняет проведение мотивирующей политики.

Перед предприятиями, получившими широкую самостоятельность в новых условиях, стоит задача обеспечить обоснованную дифференциацию заработной платы в зависимости от сложности выполняемой работы, заинтересованность работников в максимальном использовании своего потенциала и достижении высоких результатов деятельности. При этом система оплаты и стимулирования труда должна быть гибкой и постоянно приспосабливаемой к динамично меняющейся рыночной конъюнктуре, которая ставит перед предприятиями все новые и более сложные задачи.

Актуальность анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы заключается в исключительно важной проблеме стимулирования трудовой деятельности персонала современного предприятия в формирующейся рыночной экономике.

Целью данной работы является изучение методики анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы работников как фактора повышения производительности труда на предприятии. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач :

Рассмотреть принципы организации заработной платы;

Изучить действующие виды, формы и системы оплаты труда;

Определить цели, задачи, источники и методы анализа;

Проанализировать структуру и динамику средств, направленных на потребление;

Изучить структуру и динамику фонда заработной платы;

Определить эффективность использования фонда оплаты труда;

Разработать мероприятия по улучшению использования фонда заработной платы с целью увеличения прибыли и производительности труда на предприятии.

Объектом исследования в данной работе являются средства ООО «Техностар», направленные на материальное стимулирование работников. Предмет исследования - экономические отношения, связанные с наличием, состоянием, движением и использованием средств фонда оплаты труда.

1. Теоретические основы анализа фонда заработной платы и средней заработной платы

1.1. Понятие оплаты труда, сущность и функции заработной платы

Заработная плата является основным источником доходов большинства трудящихся, поэтому она в значительной мере обуславливает уровень их благосостояния. Заработная плата заинтересовывает работников в повышении эффективности производства, развивает социальную и творческую активность человеческого фактора и в конечном итоге влияет на темпы и масштабы социально-экономического развития страны.

В соответствии с п. 129 гл. 20 Трудового кодекса, оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Основным документом по определению состава средств фонда заработной платы и выплат социального характера служит Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 24 октября 2000 г. № 116. В соответствии с Инструкцией, расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам делятся на три части:

Фонд заработной платы;

Выплаты социального характера;

Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Фонд заработной платы включает оплату за отработанное время, оплату за неотработанное время и единовременные поощрительные выплаты. Оплата за отработанное время – заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции; стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; комиссионное вознаграждение; и т.д.

Оплата за неотработанное время – оплата ежегодных, дополнительных, учебных отпусков; оплата вынужденного прогула, простоев и не полного рабочего времени не по вине работника; оплата труда работников, привлекаемых к выполнению сельскохозяйственных работ, государственных или общественных обязанностей, и т.д.

Единовременные поощрительные выплаты – премии; вознаграждения по итогам работы за год; годовое вознаграждение за выслугу лет; материальная помощь; денежная компенсация за неиспользованный отпуск; дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством); и т.д.

К расходам, не относящимся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, относятся: доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.); командировочные расходы; выплаты по договорам страхования; стоимость выданных бесплатно форменной и специальной одежды и обуви; страховые взносы единого социального налога.

Особенности учета фонда оплаты труда для целей налогообложения и для расчета среднемесячной заработной платы оговорены специальными нормативными документами.

В соответствии со ст. 135 Трудового кодекса, предприятия вправе самостоятельно разрабатывать и утверждать системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат. Поэтому далее в работе необходимо рассмотреть существующие формы, виды и системы оплаты труда.

1.2. Формы, виды и системы заработной платы

Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам предприятия в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда. Конкретная система оплаты труда, которую выбрала организация, отражается в коллективном договоре. Кроме того, ее следует указать в Положении об оплате труда или трудовых договорах с работниками. При этом разным категориям работников можно установить различные системы оплаты труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с профсоюзом.

Существует несколько основных систем оплаты труда:

Повременная (тарифная);

Сдельная;

Бестарифная;

Система плавающих окладов;

Система выплат на комиссионной основе. 1

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали. При этом труд работников может оплачиваться по часовым тарифным ставкам, по дневным тарифным ставкам или исходя из установленного оклада.

Размеры часовых или дневных тарифных ставок и окладов для работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании. Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета использования рабочего времени.

Повременно – премиальная оплата труда помимо зарплаты предусматривает премии, которые могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада. Зарплата при повременно – премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда. Сумму премии следует прибавить к зарплате работника и выплатить вместе с ней. 2

Сдельная оплата труда имеет несколько разновидностей: простая, сдельно – премиальная, сдельно – прогрессивная, косвенно – сдельная и аккордная. Однако в любом случае при этой системе работнику оплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел.

При сдельно – премиальной оплате труда помимо заработной платы работнику начисляются премии. При сдельно – прогрессивной оплате труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени, например, за месяц. Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

Косвенно – сдельную систему оплаты труда применяют, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств. При такой системе сумма зарплаты работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, которые получают зарплату по сдельной системе. При этом зарплата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников. Так, при этой системе бригада получает задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки. Сумма вознаграждения за выполненное задание делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады. Расценки по каждому заданию определяет администрация организации по согласованию с работниками бригады.

Бестарифную систему оплаты труда используют организации, которые могут учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат своей деятельности. При этом каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия, который должен соответствовать вкладу работника.

При системе плавающих окладов заработок работников зависит не только от результатов их работы, но и от прибыли, полученной организацией. Кроме того, он зависит от суммы денег, которое предприятие может направить на зарплату. При этой системе оплаты труда руководитель организации может ежемесячно повышать или понижать оплату труда на определенный коэффициент. Для этого он должен издать соответствующий приказ.

При оплате труда на комиссионной основе размер зарплаты определяется в процентах от выручки, которую получает организация от деятельности каждого работника. Данная система обычно применяется к работникам, которые занимаются продажей продукции (товаров, работ, услуг).

Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную. К основной относится заработная плата, начисляемая ра­ботникам за отработанное время, количество и качество выпол­ненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным став­кам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки.

Дополнительная заработная плата представляет собой вы­платы за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством. К таким выплатам относятся: оплата очеред­ных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходное пособие при увольнении и т.д.

Правильная организация труда и его оплаты составляет важное условие повышения эффективности труда на предприятии, трудовой дисциплины и точного определения заработка работника. Затраты труда необходимо учитывать с одной стороны как издержки производства, а с другой – как заработок каждого работника. Эти причины определяют большую важность и очень высокую трудоемкость учета оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия. Поэтому далее в работе необходимо рассмотреть цели, задачи и особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.

1.3. Цели, задачи, источники и методы анализа фонда заработной платы и средней заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. От уровня оплаты труда на предприятии зависит обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность их использования, а следовательно, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов. Как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. 3

Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы предприятия осуществляется с целью выявления уровня эффективности их использования для обеспечения роста объемов производства и прибыли, снижения себестоимости производимой продукции (работ, услуг), обеспечения стабильных условий функционирования персонала предприятия.

Основными задачами анализа являются:

    анализ структуры и динамики средств, направляемых на потребление в целом, а также по категориям и профессиям персонала;

    определение динамики показателей фонда заработной платы;

    рассмотрение структуры фонда оплаты труда и премирования;

    оценка эффективности использования фонда оплаты труда и средней заработной платы предприятия;

    выявление резервов более полного и эффективного использования фонда оплаты труда. 4

Можно выделить следующие основные метод ы , которые необходимо использовать для проведения анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы предприятия:

    горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод в данной работе будет применен для анализа изменения фонда оплаты труда и средней заработной платы.

    вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Данный метод будет использован для предварительной оценки структуры фонда заработной платы.

    сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными; В данной работе показатели эффективности использования фонда оплаты труда предприятия будут сравниваться с их значениями за предыдущие периоды.

    факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. В данной работе будет проведен факторный анализ прибыли ООО «Техностар» на рубль затрат.

Источниками информации для анализа фонда заработной платы и средней заработной платы могут служить первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность, планы по труду.

Первичные документы включают:

1. Кассовую книгу.

2. Расходные кассовые ордера.

3. Приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма N Т-1); приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма N Т-5); приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма N Т-6); приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма N Т-8).

4. Личную карточку (форма N Т-2); учетную карточку научного работника (форма N Т-4).

5. Форму N Т-12 "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы"; форму N Т-13 "Табель учета использования рабочего времени".

6. Ведомость N 8 "Книга учета депонированной заработной платы".

7. Форму N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"; форму N Т-51 "Расчетная ведомость"; форму N Т-53 "Платежная ведомость".

8. Формы N Т-54, Т-54а "Лицевой счет". 5

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главную книгу.

2. Журнал-ордер N 1.

3. Журнал-ордер N 2.

4. Журнал-ордер N 10.

5. Разработочную таблицу РТ-5 "Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими".

6. Разработочную таблицу РТ-2 "Распределение заработной платы".

Отчетность включает:

1. Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет о движении капитала (форма N 3) и отчет о движении денежных средств (форма N 4).

2. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5, справка N 8 "Социальные показатели").

3. Статистическую отчетность по форме N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников". 6

Под методикой анализа понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой – либо работы. Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Во второй главе данной работы будет рассмотрена методика анализа и система показателей использования фонда заработной платы ООО «Техностар».

1. Анализ заработной платы на примере ООО «Техностар»

2.1. Анализ структуры и динамики заработной платы

Общество с ограниченной ответственностью «Техностар» зарегистрировано 1 июня 1995 г., регистрационный № 725.149, создано в соответствии с гл. 4 части первой Гражданского кодекса РФ в соответствии с Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью», принятым Государственной Думой 14 января 1998г.

ООО «Техностар» является одним из предприятий, работающим в сфере производства пылесосов. На протяжении десяти лет работы образовалась обширная база клиентов, спрос которых на товары ООО «Техностар» довольно высок. В тот же время, фирма столкнулась с сильной конкуренцией, что является основной проблемой предприятия на данном этапе функционирования.

К конкурентным преимуществам ООО «Техностар» можно отнести значительный производственный потенциал, высокую квалификацию персонала, гибкость предприятия, способность быстро реагировать на желание клиента. За время своего существования компания выполнила многочисленные заказы для своих потенциальных клиентов, а также охватила весь спектр отопительного обрудования.

Основными целями ООО «Техностар» являются:

Увеличение ассортимента продукции;

Увеличение объемов продаж;

Расширение клиентской базы.

ООО «Техностар» на сегодняшний день стабильно развивающееся предприятие со средней численностью работающих 80 человек. В ООО «Техностар» можно выделить следующие категории работников:

    административно-управленческий персонал (руководители и специалисты);

    основные рабочие;

    вспомогательные рабочие.

Подбор персонала осуществляется с учетом следующих требований:

На предприятии предусмотрен 8-часовой рабочий день, 5 рабочих дней в неделю, без выходных. Условия оплаты труда работников ООО «Техностар» зафиксированы в коллективном договоре. На предприятии разработано и функционирует Положение об оплате труда. Оплата труда работников повременная, осуществляется на основе должностных окладов за отработанное время. Отдельные виды работ выполняются по сдельным расценкам.

Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих на ООО «Техностар» является фонд оплаты труда или фонд заработной платы. Анализ фонда заработной платы ООО «Техностар» целесообразно начать с определения удельного веса расходов на оплату труда в себестоимости продукции данного предприятия (таблица 2.1). Источником информации для анализа себестоимости является Отчет о прибылях и убытках ф. № 2 за 2006 год (Приложение 2).

Таблица 2.1

Удельный вес затрат на оплату труда в структуре себестоимости продукции ООО «Техностар»

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют, что в структуре затрат на производство и продажу продукции ООО «Техностар» затраты на оплату труда имеют существенный удельный вес, при этом он увеличился с 23.9 % в 2005 г. до 32.3 % в 2006 г.

Далее необходимо определить удельный вес задолженности по оплате труда в структуре краткосрочных обязательств ООО «Техностар» и в структуре всех пассивов (таблица 2.2) на основе Бухгалтерского баланса ф. № 1 за 2006 год (Приложение 1).

Таблица 2.2

Удельный вес задолженности по оплате труда в структуре пассивов и кредиторской задолженности ООО «Техностар»

Показатели баланса

Размер затрат, тыс.руб.

Удельный вес заработной платы, %

Темп роста, %

Изменение

Изме-нение

Задолженность перед персоналом по оплате труда

Краткосрочная задолженность

Пассив баланса

Как видно из таблицы 2.2 и рис. 2.1, задолженность по оплате труда по состоянию на 31 декабря 2006 года составила 260 тыс.руб., что больше аналогичного показателя на начало 2006 года на 3 тыс.руб., или на 1.7 %. Удельный вес задолженности перед персоналом в структуре кредиторской задолженности в течение 2005 года снизился с 35.7 % до 32.7 % (на 3.0 %). Сократился также удельный вес задолженности перед персоналом в структуре пассивов ООО «Техностар» с 19.0 % до 15.3 % (на 3.7 %).

Рис. 2.1. Удельный вес задолженности перед персоналом в структуре пассивов и кредиторской задолженности ООО «Техностар»

Таблица 2.3

Динамика, структура и структурная динамика фонда заработной платы ООО «Техностар»

Удельный вес в структуре ФЗП, %

Темп роста, %

Изменение

Изме-нение

Руководители

Специалисты

Основные рабочие

Вспомогательные рабочие

Как видно из таблицы 2.2, фонд заработной платы ООО «Техностар» в 2006 г. увеличился по сравнению с прошлогодним уровнем на 1202.4 тыс.руб., или на 49.4 %. Наиболее существенно в абсолютном значении возрос фонд оплаты труда основных рабочих – на 609 тыс.руб., или на 53.3 %. Фонд заработной платы руководителей увеличился наиболее существенно в относительном выражении – на 64.1 %, или на 123.7 тыс.руб. Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих вырос также существенно – на 54.4 %, что в абсолютном значении составило 182.6 тыс.руб. Более низкими темпами увеличивался фонд заработной платы специалистов (на 37.7 %, или на 287.1 тыс.руб.).

Структура фонда заработной платы ООО «Техностар» в 2006 г. для наглядности отражена на рис. 2.1. Структура фонда заработной платы ООО «Техностар» в течение всего исследуемого периода почти не менялась. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата основных рабочих - 49.3 % в 2005 г. и 46.2 % в 2006 г. Фонд заработной платы специалистов составил 29.6 % и 27.7 % в 2005 г. и в 2006 г. соответственно.

Рис. 2.2 Структура фонда заработной платы ООО «Техностар» в 2006г.

Доля фонда оплаты труда руководителей невелика (13.1 % в 2005 г. и 10.6 % в 2006 г.). На исследуемом предприятии уровень расходов на заработную плату вспомогательных рабочих увеличился с 8.0 % в 2005 году до 15.5 % в 2006 г., что можно оценить положительно, поскольку это производственные работники предприятия.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой (таблица 2.4). Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

ФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0 (2.1)

В 2006 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 3636,0-2566,8= 1069,2 тыс. руб.

В 2005 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 2433,6-2312,2= 121,4

В 2003 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 2156,5-1925,5=231

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост), (2.2)

где ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 2006 г.: ФЗПотн = 3636,0- (1205,6*1,18+1720,2)= 493,2 тыс. руб.

В 2005 г.: ФЗПотн = 2433,6 - (950,2 * 1,06 + 1408,3) = 18,1 тыс. руб.

В 2003 г.: ФЗПотн = 2156,5- (903,0* 1,13 +1216,4) = -80,3 тыс.руб.

Исходя из расчетов мы видим, что в 2006 г. на предприятии ООО «Техностар» был относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 493,2 тыс. рублей.

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа фонда заработной платы ООО «Техностар» за 2006 г.

Вид оплаты

Отклонение

Отклонение

Отклонение

    Переменная часть оплаты труда рабочих

1.1. По сдельным расценкам

1.3.Премии за производственные результаты

2.Постоянная часть оплаты труда рабочих

2.1.Повременная оплата труда по тарифным ставкам

2.2.Доплаты

2.2.1.За сверхурочное время работы

2.2.2.За стаж работы

2.2.3.За простои по вине предприятия

3. Всего оплата труда рабочих без отпускных

4.Оплата отпусков рабочих

4.1.Относящаяся к переменной части

4.2.Относящаяся к постоянной части

5. Оплата труда служащих

6.Общий фонд заработной платы. В том числе:

переменная часть

постоянная часть

7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:

переменной части

постоянной части

Далее в работе необходимо проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда ООО «Техностар», в который входит оплата труда рабочих – повременщиков, а также все виды доплат. Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка (рис.2.3).

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП, (2.3)

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, (2.4)

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП (2.5)

Фонд повременной заработной платы


Среднесписочная численность (ЧР)

Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП)


Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)

Среднедневная заработная плата рабочего (ДЗП)


Среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП)


Средняя продолжительность смены (П)


Рис. 2.3 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих – повременщиков

Таблица 2.5

Исходные данные для анализа повременного фонда оплаты труда ООО «Техностар»

Показатель

2006 г. план

2006 г. факт

Отклонение

Среднесписочная численность рабочих-повременщиков

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

Средняя продолжительность рабочей смены, ч

Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.

Зарплата одного рабочего, тыс.руб.

среднегодовая

среднедневная

среднечасовая

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2.5:

 ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (45-45) х 21.202 = 0

 ФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 45 х (21.202 – 16.802) = +198.0

Как видно из вышеприведенных расчетов увеличение повременного фонда заработной платы в ООО «Техностар» в 2006 г. по сравнению с планом вызвано исключительно увеличением заработной платы одного работника, поскольку изменения среднесписочной численности рабочих не было. Поэтому далее необходимо рассмотреть факторы второго порядка, которые повлияли на рост заработной платы одного работника:

1. Количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год:

 ФЗПд = Чф х (Дф – Дб) х Пб х ЧЗПб = 45 х (206 – 201) х 7.8 х 0.0107 = +18.8

2. За счет увеличения продолжительности рабочей смены:

 ФЗПп = Чф х Дф х (Пф – Пб) х ЧЗПб = 45 х 206 х (7.9 – 7.8) х 0.0107 = + 9.9

3. За счет увеличения среднечасовой зарплаты одного работника:

 ФЗПп = Чф х Дф х Пф х (ЧЗПф – ЧЗПпл) = 45 х 206 х 7.9 (0.0130 – 0.0107) = +169.3

Итого: +198.0 тыс.руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда оплаты труда произошел исключительно за счет роста среднечасовой оплаты труда работников, что связано с повышением тарифных ставок на исследуемом предприятии.

2.2. Анализ средней заработной платы

Таблица 2.6

Динамика средней заработной платы работников ООО «Техностар»

Абс. откл. средней з/пл

+/-, тыс.руб

Темп роста %

ФЗП, тыс.руб.

ФЗП, тыс.руб.

Среднесписоч-ная численность, чел.

Средняя заработная плата, тыс.руб. в мес.

Руководители

Специалисты

Основные рабочие

Вспомогательные рабочие

Как показывают данные таблицы 2.5 и рис. 2.4, среднемесячная заработная плата в целом по предприятию в 2006 г. составила 3.8 тыс.руб., что выше прошлогоднего уровня на 1.3 тыс.руб., или на 52 %. Самая высокая заработная плата характерна для руководителей – 5.3 тыс.руб. и 6.4 тыс.руб. в 2005 г. и в 2006 г. соответственно. При этом для заработной платы данной категории работников характерны самые низкие темпы прироста – 20.8 %.

Заработная плата работников специалистов в 2006 г. возросла по сравнению с прошлым годом на 40.0 % и составила 4.2 тыс.руб. Среднемесячная оплата труда основных рабочих в 2005 г. составила 2.5 тыс.руб., в 2006 г. данный показатель возрос на 1.0 тыс. руб. При этом темп ее прироста высок по сравнению с остальными категориями персонала – 40.0 %. Самая низкая заработная плата характерна для вспомогательных рабочих – 1.1 тыс.руб. и 3.1 тыс.руб. в 2005 г. и 2006 г. соответственно. Однако для заработной платы данной категории работников характерен самый высокий темп роста – 281.8 %.

Рис. 2.4. Динамика среднемесячной заработной платы ООО «Техностар»

В ходе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз = СЗф / СЗпл (2.6)

Iгв = ГВф / ГВпл (2.7)

Таблица 2.7

Расчет производительности труда и средней заработной платы ООО «Техностар»

Показатели

Объем выполненных работ, тыс.руб.

Фонд заработной платы, тыс.руб.

Среднесписочная численность, чел.

Средняя зарплата на 1 работника в месяц, руб.

Производительность труда, тыс.руб. / чел.

Рассчитаем индексы среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) по формулам, взяв за базисный период 2001 г. (таблица 2.8)

Таблица 2.8

Расчет индексов среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) ООО «Техностар» за 2002 – 2006 г.г.

Для наглядности динамику индексов среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) ООО «Техностар» за 2002 – 2006 г.г. можно отразить графически (рис. 2.5).

Рис. 2.5 Динамика индексов среднего заработка и производительности труда ООО «Техностар» за 2003 – 2006 г.г.

Как видно из вышеприведенных расчетов, темп роста средней заработной платы ООО «Техностар» в 2006 году превышает темп роста производительности труда, что свидетельствует о неправильной организации оплаты труда на предприятии.

2.3. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Для оценки эффективности использования средств фонда оплаты труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа необходимо изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Показатели эффективности использования фонда заработной платы ООО «Техностар»

Показатель

Абс. откл., +/-

Темп роста, %

Объем производства продукции, тыс.руб.

Выручка, тыс.руб.

Валовая прибыль, тыс.руб.

Чистая прибыль, тыс.руб.

Фонд заработной платы, тыс.руб.

Производство продукции на рубль заработной платы, руб.

Выручка на рубль зарплаты, руб.

Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.

Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.

Из таблицы 2.9 видно, что для ООО «Техностар» в 2006 г. характерно снижение эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с уровнем прошлого года. На рубль заработной платы в отчетном году произведено меньше товарной продукции на 0.5 руб. и получено меньше выручки на 0.5 руб. Однако при этом валовой прибыли на рубль заработной платы получено на 0.59 руб. больше, чем в прошлом году, а чистой прибыли на рубль заработной платы – больше на 0.01 руб, что оценивается положительно. Таким образом, в целом эффективность использования средств фонда оплаты труда фактически оказалась ниже прошлогоднего уровня, что свидетельствует о неиспользованных резервах повышения эффективности его использования.

Далее необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. На рис. 2.6 для наглядности показана структурно – логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Удельный вес рабочих в общей численности персонала

Количество отработанных дней одним рабочим

Средняя про-должитель-ность рабочего дня

Среднеча-совая вы-работка рабочего


Среднегодовая выработка одного работника

Среднегодовая зарплата одного работника


Стоимость выпущенной про-дукции на рубль заработной платы

Коэффициент реализуемости продукции


Выручка на рубль зарплаты

Рентабельность продаж


Прибыль на рубль зарплаты

Удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме


Чистая прибыль на рубль заработной платы


Рис. 2.6 Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП: ФЗП / ППП =

ЧВ х П х Д х УД: ГЗП, (2.8)

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

В / ФЗП = В/ВП х ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП: ФЗП/ППП=

УР х ЧВ х П х Д х УД: ГЗП (2.9)

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rрп):

Прп /ФЗП = Прп / В х В/ВП х ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП: ФЗП /ППП =

Rрп х УР х ЧВ х П х Д х УД: ГЗП (2.10)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП / ФЗП = ЧП/Прп х Прп / В х В/ВП х ВП/Т х Т/ΣД х ∑Д/ЧР х ЧР/ППП:

ФЗП / ППП = Rрп х УР х ЧВ х П х Д х УД: ГЗП (2.11)

Данные для факторного анализа прибыли ООО «Техностар» на рубль затрат приведены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы ООО «Техностар»

Показатель

2006 г. план

2006 г. факт

отклонение

Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.

Чистая прибыль. Тыс.руб.

Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли Дчп

Выручка от продажи продукции, тыс.руб.

Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб.

Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %

Рентабельность продаж, % Rрп

Фонд заработной платы, тыс.руб.

Прибыль на руб. зарплаты, коп.

Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.

Среднесписочная численность работников

Среднегодовая зарплата, руб.

Среднесписочная численность рабочих в общей численности персонала, чел.

Удельный вес рабочих в общей численности персонала, % УР

Отработано дней одним рабочим за год

Средняя продолжительность одного дня, ч

Среднечасовая выработка рабочего, руб.

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 3.10, проанализируем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль ООО «Техностар» на рубль заработной платы:

ЧП/2006ЗП2005 = Дчп2005 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 1 х 0.0145 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.062

ЧП/2006ЗПусл1 = Дчп2006 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.0145 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.007

ЧП/2006ЗПусл2 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/ФЗПусл3 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/2006ЗПусл4 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.105

ЧП/ФЗПусл5 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.107

ЧП/ФЗПусл6 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗПусл7 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗП2006 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2006 = 0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 45450 = 0.074

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

0.074 – 0.062 = +0.012

В том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия:

0.074 – 0.109 = -0.035

удельного веса рабочих в общей численности персонала:

0.109 – 0.109 = 0

количества отработанных дней одним рабочим за год:

0.109 – 0.107 = +0.002

средней продолжительности рабочего дня:

0.107– 0.105 = +0.002

среднечасовой выработки рабочих:

0.105 - 0.083 = +0.022

коэффициента реализуемости продукции:

0.083- 0.083 = 0

уровня рентабельности продаж:

0.083 -0.007 = +0.076

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

0.007 – 0.062 = - 0.055

Как видно из вышеприведенных расчетов, основной причиной снижения прибыли ООО «Техностар» на рубль затрат в 2006 г. по сравнению с плановым уровнем было снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0.888 и увеличение среднегодового заработка одного работника предприятия на 22.91 тыс.руб.

Итак, проведенное исследование показало, что существующая система оплаты труда в условиях ООО «Техностар» неэффективна, что может привести к значительным финансовым потерям предприятия, к спаду объема продаж, к сокращению производительности труда, к высокой текучести кадров. Кроме того, на исследуемом предприятии неэффективно используется фонд заработной платы, что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов повышения рентабельности ООО «Техностар». Поэтому далее в работе необходимо разработать рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда в ООО «Техностар» и определить основные направления эффективности использования фонда заработной платы.

2.4. Основные направления эффективности использования фонда заработной платы

Как выяснилось в ходе анализа, в ООО «Техностар» темпы роста средней заработной платы значительно превышают темпы роста производительности труда, что экономически неэффективно. Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф х ((Iсз - Iгв) : Iсз) (2.12)

Рассчитаем экономию фонда зарплаты для ООО «Техностар» за 2006 год по формуле:

Э = 3636.0 ((1.739 – 1.625) : 1.739) = 238.4 тыс.руб.

Как видно из вышеприведенных расчетов, более высокие темпы роста оплаты труда в ООО «Техностар» по сравнению с темпами роста производительности труда в 2006 г. способствовали перерасходу фонда зарплаты на 238.4 тыс.руб., что можно оценить отрицательно.

Для определения основных направлений эффективности использования фонда заработной платы ООО «Техностар» необходимо подсчитать резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы (РЧП). Для изучаемого предприятия основным резервом является снижение среднегодового заработка работников до планового уровня. При определении текущих и перспективных резервов вместо фактического уровня факторных показателей за 2006 год учитывается их плановый или максимально возможный уровень.

В 2006 году планировалось среднегодовая заработная плата по предприятию в сумме 32085 руб., однако фактически данный показатель составил 45450 руб. При этом фактические темпы роста производительности труда оказались ниже темпов роста оплаты труда. Определим резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы за счет снижения среднегодовой оплаты труда до планового уровня:

ЧП/ФЗПусл1 = Дчпф х Rрпф х УРф х ЧВф х Пф х Дф х УДф / Р ГЗПф =0.112 х 0.1745 х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / (45450 – 32085) = 0.249

По итогам расчета можно сделать вывод, что если бы ООО «Техностар» установило в 2006 г. оплату труда в соответствии с запланированным уровнем, прибыль на рубль заработной платы возросла бы на 0.249 руб.

ООО «Техностар» целесообразно установить плановый фонд заработной платы в размере 2566,8 руб. при условии 100 % выполнения плана по получению прибыли. В зависимости от степени выполнения плана рекомендуется уменьшать или увеличивать фонд на процент перевыполнения (или недовыполнения) плана. Такая методика расчета заработной платы позволит предприятию сбалансировать темпы роста продаж и заработной платы.

Поясним вышесказанное на примере. Допустим, по итогам работы за месяц предприятие выполнило план по получению прибыли на 95 %. При действующей в настоящее время системе оплаты труда фонд заработной платы составит 213.9 тыс.руб. (2566.8 тыс.руб. : 12 мес.). По предлагаемой системе оплаты труда фонд заработной платы, подлежащий распределению между работниками, уменьшается на 5 % и составит 203.2 тыс.руб. Экономия фонда заработной платы при этом составит 10.7 тыс.руб.

Заключение

Как показало исследование, оплата труда на предприятии ООО «Техностар» организуется в соответствии с положением, устанавливающим размеры тарифных ставок рабочих и положением о надбавках и доплатах. На предприятии применяется повременная система оплаты труда, при этом оплата производится за определенное количество времени независимо от количества выполненных работ.

Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих в ООО «Техностар» является фонд заработной платы. В структуре затрат на производство и продажу продукции ООО «Техностар» затраты на оплату труда имеют несущественный удельный вес, однако он увеличился с 23.9 % в 2005 г. до 32.3 % в 2006 г.

Фонд заработной платы ООО «Техностар» в 2006 г. увеличился по сравнению с прошлогодним уровнем на 1202.4 тыс.руб., или на 49.4 %. Наиболее существенно в абсолютном значении возрос фонд оплаты труда основных рабочих (на 480 тыс.руб.) и вспомогательных рабочих (на 368.4 тыс.руб.). Более низкими темпами увеличивался фонд заработной платы руководителей (на 66 тыс.руб., или на 20.8 %).

Структура фонда заработной платы ООО «Техностар» в течение всего исследуемого периода почти не менялась. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата рабочих - 46.2 %. Фонд заработной платы специалистов составил 27.7 %. Доля фонда оплаты труда вспомогательных рабочих – 15.5 %. Уровень расходов на заработную плату руководителей невысок – 10.6 % , что можно оценить положительно.

В ходе анализа выяснилось, что увеличение фонда заработной платы в ООО «Техностар» в 2006 г. по сравнению с прошлым годом вызвано увеличением заработной платы одного работника. За счет этого фактора повременный фонд оплаты труда увеличился на 198.0 тыс.руб.

Среднемесячная заработная плата в целом по предприятию в 2006 г. составила 3.8 тыс.руб., что выше прошлогоднего уровня на 1.3 тыс.руб., или на 52.0%. Самая высокая заработная плата характерна для руководителей – 6.4 тыс.руб., при этом для заработной платы данной категории работников характерны низкие темпы прироста – 20.8 %. Средняя заработная плата специалистов в 2005 г. возросла по сравнению с прошлым годом на 40.0 % и составила 4.2 тыс.руб. Среднемесячная оплата труда основных рабочих в 2005 г. составила 3.5 тыс.руб., при этом темп ее прироста составил 40 %. Самая низкая заработная плата характерна для вспомогательных рабочих - 9.1 тыс.руб., однако темп ее роста высок по сравнению с остальными категориями персонала –281.8 %.

Как показывают расчеты, темп роста средней заработной платы в ООО «Техностар» превышает темп роста производительности труда, что свидетельствует о неправильной организации оплаты труда на предприятии. Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда в 2005 г. способствовали перерасходу фонда зарплаты на 238.4 тыс.руб., что можно оценить отрицательно.

Для ООО «Техностар» в 2006 г. характерно снижение эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с уровнем прошлого года. На рубль заработной платы в отчетном году произведено меньше товарной продукции на 0.05 руб. и получено меньше выручки на 0.05 руб. Валовой прибыли на рубль заработной платы получено на 0.59 руб. больше, чем в прошлом году, а чистой прибыли на рубль заработной платы – больше на 0.01 руб. Таким образом, эффективность использования средств фонда оплаты труда фактически оказалась ниже прошлогодней, что свидетельствует о неиспользованных резервах повышения эффективности его использования.

Основной причиной снижения прибыли ООО «Техностар» на рубль затрат в 2006 г. по сравнению с уровнем прошлого года было увеличение среднегодового заработка одного работника предприятия на 1503 руб.

Поскольку фактические темпы роста производительности труда в ООО «Техностар» оказались значительно ниже темпов роста оплаты труда, основным направлением повышения эффективности использования фонда заработной платы для исследуемого предприятия является снижение среднегодового заработка работников до планового уровня. Так, если бы ООО «Техностар» установило в 2006 г. оплату труда в соответствии с запланированным уровнем, прибыль на рубль заработной платы возросла бы на 0.249 руб.

Список использованной литературы

    Конституция Российской Федерации от 12.12.93 (в ред. Указа Президента РФ от 10.02.96 №173).

    Кодекс законов о труде Российской Федерации от 09.12.71 (в ред. Федерально­го закона от 18.01.2002 № 2-ФЗ).

    Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. - М.: Проспект, 1998.

    Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".

    Авдеев О.В. Оплата труда на предприятиях. М.: «Финансы и статистика», 2005.

    Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. – М.: Финансы и Статистика, 1999.

    Бовыкин В. Новый менеджмент: (управление предприятиями на уровне высших стандартов; теория и практика эффективного управления). - М.: Экономика, 1997. - 368 с.

    Быгин В.Б., Малинин С.В. Нормирование труда в условиях перехода к рыночной экономике: Учебное пособие. М., 1995.

    Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. –М.: Финансы и статистика, 1999.

    Виханский О.С. “Стратегическое управление”, Издательство Московского Университета, 1998.-431с.

    Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент; Учебник, 3-е изд. - М.: Гардарика,1998.-528с.

    Зубкова А.Ф. Экономика труда. –М.: Финстатинформ, 2005.

    Генкин Б.М. Экономика и социология труда. – НОРМА, 1998.

    Кабушкин Н.И. Основы менеджмента. Мн.: Новое знание, 2005. 278с.

    Качалина Л.Н. Качественная оценка эффективности труда служащих производственных объединений, предприятий. Методические рекомендации. – М., 1998.

    Котлер Филипп. Основы маркетинга. М. : Прогресс, 1993.

    Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Рыбинск: РГАТА, 2005. – 200 с.

    Лафта Дж. К. Эффективность менеджмента организации. Учебное пособие. - М.: Русская деловая литература, 1999. - 320 с.

    Менеджмент организации. Учебное пособие. Румянцева З.П. и др. - М.: ИНФРА-М, 1996.-430 с.

    Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. М.: Дело, 1998. 200с.

    Михайловский Я.В. Эффективный менеджер. М.: ГЕЛАН, 2002. 372с.

    Общий и специальный менеджмент / Под ред. А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухина. М.: РАГС, 2002. 568с.

    Под ред. Волкова Р.Ф. Экономика предприятия, -М: Инфра-М, 1998.

    Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.4-е перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое Знание»,2000. – 688 с.

    Смирнов Э.А. Основы теории организации; Учебное пособие для вузов. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 375 с.

    Справочник директора. Под ред. Лапусты М.Г. – М.; ИНФРА, 2002 г.

    Травин В.В., Дятлов В.А. Основы кадрового менеджмента. М.: ДЕЛО, 1995. 380с.

    Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой –М.: Перспектива, 1996.

  1. ... по фонду заработной платы обслуживающего персонала выявляются путем анализа отклонений от плана численности и средней ...

Таблица 17. Динамика средней заработной платы

Согласно таблице 17, ФЗП в 2013 году по сравнению с 2012 увеличился на 11,3%. Произошло увеличение и в штате сотрудников на 278 человек (3,4%). Больше всего возросла численность специалистов на 243.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1) ФЗП = ЧР * ГЗП 2) ФЗП = ЧР * Д * ДЗП 3) ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

где ЧР - среднегодовая численность работников.

Д - количество отработанных дней одним работником за год.

П - средняя продолжительность рабочего дня.

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника.

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл?ФЗПд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл?ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл) * ЧЗПпл?ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) Мельник М.В., Герасимова Е.Б Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие,. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. - с.143

Таблица 18. Данные для факторного анализа

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет: среднегодовой численность работников?ФЗПчр = 248*247*8*130,5 = 63951264 т.р. количества отработанных дней одним работником за год?ФЗПд = 8358*(-3)*8*130,5 = - 26177256 т.р. средней продолжительности рабочего дня?ФЗПп = 0 т.р. среднечасовой зарплаты одного работника?ФЗПчзп = 8358*244*8*11,5 = 187620384 т.р.

Таблица 19. Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Из таблицы 19 видно, что чистая прибыль ООО «Башкирские распределительные электрические сети» возросла почти в два раза. Также видно, что выручка у предприятия большая, а чистая прибыль сравнительно маленькая. Это говорит о высокой себестоимости услуг по передаче электроэнергии. Организации необходимо принять меры по ее уменьшению. Это можно сделать лишь снижением потерь при передаче электричества, так как тарифы по передаче электроэнергии регулируются тарифным комитетом и ООО «Башкирские распределительные электрические сети» не могут произвольно их поднимать.

Таким образом, факторный анализ показал, что изменение фонда заработной платы в большей степени произошло из-за среднечасовой зарплаты одного работника (187620384 т.р.), среднегодовой численность работников (63951264 т.р.) и количества отработанных дней одним работником за год (- 26177256 т.р.). ФЗП в 2013 году по сравнению с 2012 увеличился на 11,3%. Чистая прибыль ООО «Башкирские распределительные электрические сети» возросла почти в два раза.

Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).

Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 2.6.4.

Таблица 2.6.4

Анализ средней заработной платы

работающих

Средняя заработная плата, тыс.руб.

Выполнение плана по

заработной

ФОТ отчетного

года в % к

предыдущему году

предыдуще-го года

Отчетный год

Отклоне-ние

1. Рабочие

2. Руководите-ли

3. Специалисты

4. Служащие

ИТОГО

В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

На 4,41% рабочие;

На 1,95% руководители;

На 0,66% служащие.

По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам:

,

,

тыс.руб.

тыс.руб.

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 2.6.3 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.

2.7 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Между ростом производительности труда и средней заработной платы существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Проведем данный анализ в форме таблицы 2.7.1.

Таблица 2.7.1

Анализ динамики и соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели

План анализируемого периода к отчету предшествующего периода

Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода

Отчет анализируемого периода к плану анализируемого периода

5. Коэффициент опережения

Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составил 0,59, фактический – 0,59, т. е. план по этому показателю выполнен, но необходимо отметить, что опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и в дальнейшем может привести к увеличению рентабельности продукции, чего в отчетном и предшествующем году не произошло.

Целью анализа заработной платы на предприятиях является выяснение степени экономической целесообразности ее расходования, чтобы не допустить снижения темпов расширенного воспроизводства, нарушения пропорций между денежным обращением, товарными фондами и платежеспособным спросом и др. Средством управления заработной платой является нормативный метод, который предусматривает установление ее предельного размера на единицу продукции в денежном измерении. Этим достигается установление твердой зависимости между увеличением выпуска продукции и суммой средств, формируемых на оплату труда.
Анализ использования фонда заработной платы обычно начинают с определения экономии или перерасхода фонда заработной платы по про-мышленно-производственному персоналу и категориям работающих.

При нормативном планировании ФЗП сохраняется деление его экономии (или перерасхода) на абсолютную или относительную.
На втором этапе анализа определяют расходование фонда заработной платы по категориям работающих, а также изучают факторы, за счет которых получены его экономия или перерасход. Такими факторами являются численность работников и изменение их средней заработной платы.
Дальнейшая детализация анализа ФЗП предполагает анализ структуры фонда зарплаты по ее элементам.
Важным этапом анализа трудовых показателей является анализ средней заработной платы.
Динамику (изменение) средней зарплаты определяют как отношение уровня средней зарплаты за данный период к ее уровню за предыдущий (базовый) период.
Уровень зарплаты зависит от многих факторов и, прежде всего, от роста производительности труда. Средняя зарплата возрастет также в результате повышения квалификации рабочих, лучшего использования рабочего времени, оборудования, сокращения брака и др. На уровень средней зарплаты влияет также изменение структуры кадров, условий труда, качество норм и др. Для выявления причин повышения заработной платы целесообразно применять метод поэлементного анализа. Его сущность заключается в разложении средней заработной платы по составляющим ее основным элементам (тариф, сдельный приработок, премии, доплаты), по которым определяют отклонения показателей от достигнутых в предыдущем году и устанавливают причины их возникновения.
Для оценки общих результатов производственной деятельности используется показатель средней зарплаты в расчете на одного работающего с учетом выплат из ФМП. Начинается анализ с определения так называемого коэффициента опережения роста производительности труда над ростом средней зарплаты.
Однако коэффициент опережения показывает лишь, на сколько рост производительности труда опережал повышение средней зарплаты или отставал от нее. Поэтому в процессе анализа важно изучить, какой процент роста заработной платы намечается по плану и получен фактически за каждый процент повышения производительности труда.

Еще по теме Анализ заработной платы:

  1. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ОРГАНИЗАЦИЙ АПК
  2. 9.5. Анализ формирования и использования фонда заработной платы
  3. Анализ ситуации «Изменения в системе заработной платы в банке»

Фонд оплаты труда штатных работников состоит из:

Фонда основной заработной платы;

Фонд дополнительной заработной платы;

Других поощрительных и компенсационных выплат

Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных стал вок (окладов), сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащихв.

Дополнительная заработная плата - это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выпла ать, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функциий.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты включают выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год; премии за специальными положениями и системами; компенсационные и другие денежные и материальные и выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или которые проводятся сверх установленных указанными актами норм.

Состав затрат на оплату труда формируется из большого количества элементов. Поэтому при. Общем анализе целесообразно изучать наиболее существенные элементы, которые составляют основу фонда оплаты труда. При тематическом а анализе круг элементов можно расширитьти.

В процессе анализа следует принять во внимание номинальную и реальную заработную плату

Номинальная заработная плата - это сумма средств, полученных работником за выполненную работу в течение расчетного периода (день, месяц, год)

Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за полученную (номинальную) заработную плату. Это по сути покупательная способность номинальной заработной платы. Реальная заработная п плата зависит от номинальной, а также от цен на товары и услугги.

Чтобы получить реальную заработную плату, необходимо номинальную заработную плату разделить на индекс цен на товары и услуги

После оценки состава и структуры фонда оплаты труда следует проанализировать выполнение плана и динамику заработной платы для отдельных категорий работников

В табл 47 приведены результаты выполнения плана оплаты труда на предприятии

. Таблица 47

. Выполнение плана фонда оплаты труда работников

Как свидетельствуют данные табл 47, расходы на оплату труда выросли для всех категорий работников

Следующим этапом анализа расходов на оплату труда является расчет абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы от планового уровня

Абсолютная экономия (перерасход) фонда оплаты труда рассчитывается путем вычитания от фактического значения установленного планом (или уровня предыдущего периода), т.е.;

где DФа - абсолютная экономия (перерасход);

фф,. Фпл - соответственно фактический и плановый фонд оплаты труда

В табл 47 приведены данные об отклонении фактического фонда оплаты труда от планового. Данные свидетельствуют о перерасхода фонда заработной платы для всех категорий работников

Однако абсолютное изменение фонда оплаты труда не учитывает изменения объема продукции, производительность труда, с которыми они связаны

Поэтому наравне с абсолютными изменениями определяется относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рассчитывается как разница между фактически начисленной заработной платой и ее плановым фондом, скорректированными на фактический темп роста (снижения) объема производств.

При этом корректируется переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально изменению объема производства продукции (заработная плата по расценкам, премии работникам за производственные результаты, и су ума отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы), т.е.

где DФв - относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда;

ФФ - фактический фонд оплаты труда;

Ф изм ,. Ф п - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

і Q – индекс объема производства

В некоторых случаях устанавливается норматив прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста производства продукции. Такой норматив не предусматривает пропорционального изменения переменной части фонда оплаты труда эти изменении объема производства продукции. Например, на каждый процент роста объема производства продукции допускается рост фонда оплаты труда на 0,7%. В таком случае относительная экономия (перевитр ати) фонда оплаты труда определяется по формулеою:

где. Т - темп прироста объема продукции;

К - коэффициент корректировки фонда оплаты труда согласно установленному нормативу

Для определения относительной экономии (перерасхода) фонда оплаты труда воспользуемся данными табл 46 и табл 47 и предположим, что удельный вес переменных затрат в фонде заработной платы равна 56,0%, а коэффициента иент корректировки согласно нормативу равен 0 0,7.

Сначала рассчитаем переменную и постоянную части фонда заработной платы работников основной деятельности

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы составляет:

По формуле (419):

По формуле (420):

Таким образом, несмотря на абсолютные перерасхода, на предприятии с учетом темпа роста объема производства достигнута экономия фонда оплаты труда по любой из использованных методик. При ис истанни коэффициента корректировки экономия, естественно, меньше, поскольку в конечном счете сокращается скорректирована величина переменной части фонда заработной платы.

В ходе анализа фонда оплаты труда существенное значение приобретает оценка средней заработной платы, которая определяется делением фонда оплаты труда на численность работников. Целесообразно проводить и оценку средней заработной платы по отдельным категориям работниковв.

В дополнение к средней годовой (месячной) заработной платы следует оценить среднедневную и среднечасовой заработной плате для рабочих

Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается по формуле:

где. Х Р - среднегодовая заработная плата;

Ф - годовой фонд заработной платы;

N - среднесписочная численность работников

Среднечасовая заработная плата одного рабочего определяется по формуле:

где. Хг - среднечасовая заработная плата;

Хр - среднегодовая заработная плата;

Т рт - продолжительность рабочего периода;

Т рд - продолжительность рабочего дня

Расчеты и анализ средней заработной платы приведены в табл 48

По данным табл 48 можно сделать вывод, что среднегодовая заработная плата одного работника основной деятельности возросла на 6,2%, в том числе одного рабочего - на 6,7%, т.е. рост средней заработной. Обрежьте платы одного работника опережал рост этого же показателя для всего производственного персонала. Значительно возросла среднечасовая заработная плата - на 17,2,2%.

На основании формул 421 и 422 можно построить факторную систему, которая бы отразила зависимость фонда оплаты труда от определенных факторов

Так, из формулы 421 следует:

Факторный анализ на основании уравнения (423) производится по следующей схеме:

Общее отклонение от плана составляет

в том числе за счет изменения:

Среднесписочной численности работников

Средней заработной платы

Балансовая проверка:

Для работников основной деятельности на основании данных табл 48 результаты факторного анализа следующие:

Таким образом, рост фонда оплаты труда вызвано повышением среднегодовой заработной платы работников основной деятельности

По уравнением (422) факторная система приобретает следующий вид:

Факторный анализ производится в следующей последовательности:

Общее изменение среднегодовой заработной платы одного работника

в том числе за счет изменений:

Продолжительности рабочего периода

Продолжительности рабочего дня

Среднечасовой заработной платы

Балансовая проверка:

Расчеты проведем на основании данных табл 48

. Таблица 48

. Анализ средней заработной платы

Показатель

Фактически

Абсолютные отклонении

В % до плану (гр2:гр1)

1 Фонд оплаты труда работников основной деятельности, тыс. грн

в том числе:

11 рабочих, тыс грн

2 Среднесписочная численность работников основной деятельности, человек

в том числе;

21 сотрудник, человек

3 Продолжительность рабочего периода, дни

4 Продолжительность рабочего дня, ч

5 Среднегодовая заработная плата, игры:

51 одного работника (р1: р2)

52 одного рабочего (p1l: p21)

6 Среднечасовая заработная плата одного работника, грн (52 (р3

Таким образом, и в этом случае среднегодовая заработная плата рабочего возросла только за счет увеличения среднечасовой заработной платы. Уменьшение продолжительности рабочего периода и продолжительности рабочего в день способствовали только снижению среднегодовой заработной плати.

Между экономическими показателями должны быть определенные соотношения, которые во многом определяют эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Среди таких соотношений большое внимание уделяется пение отношении темпов (коэффициентов) рост производительности труда и средней заработной платы. Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Только так и пропорции обеспечивают расширенное воспроизводство общественного продукта, увеличения прибыли, повышения рентабельностисті.

Коэффициент, определяющий соотношение темпов (коэффициентов) названных выше показателей, рассчитывается по формуле:

где. К - коэффициент опережения (отставание)

W ф , W ( пл) - выработка одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;

Х р (ф) ,. Х р (пл) - средняя заработная плата одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;

I w ,. И . Хр - индекс соответственно производительности труда и средней заработной платы

По данным табл 46 и табл 48 коэффициент опережения (отставание) составляет:

т.е. производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Рассчитан коэффициент опережения (отставание) показывает, что производительность труда в 1,066 раза растет быстрее, чем средняя заработная. Обрежьте плата. Такие пропорции, как уже отмечалось выше, характеризует исследуемое предприятие с лучшей сторонни.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс цен на потребительские товары за исследуемый период

где и р - индекс цен на потребительские товары

При проведении анализа экономической деятельности предприятия следует расширить состав показателей, по которым проводится оценка соотношения темпов роста

Так целесообразно оценить соотношение темпов роста фонда оплаты труда и чистого дохода или фонда оплаты труда и прибыли и т.д.

Учитывая вышесказанное, следует обратить внимание на следующее. Недопустимо считать как догму постоянное опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы отдельного емих этапах развития возможны и противоположные соотношения как результат социальной политики. Главное, чтобы последнее не стало тенденцией, а охватывало небольшой промежуток времени, поскольку это рано или поздно приз ведет к"политики проедания"ресурсесів.